Налоговые споры

Судебные разбирательства с налоговыми органами возникают на почве неуплаты, несогласия налогоплательщиков с процедурой проверки фискальным органом, привлечения к ответственности и других вопросов.

Что такое налоговый спор

Налоговый спор – конфликт юридического характера, возникающий между государственным органом и налогоплательщиками в связи с исчислением и уплатой налоговых сборов. Налоговым считается спор, связанный с установлением, введением и, соответственно, взиманием платежей и сборов налоговыми и таможенными структурами.

Спецификой юридического спора является участие в нем государственного органа в качестве одной из сторон. Большинство судебных разбирательств, направленных на взыскание налогов, инициируется властью.

Субъекты налогового спора

• Фискальные органы.
• Физические и юридические лица (налогоплательщики), филиалы и структурные подразделения, кредитные организации.

Почему возникают налоговые споры

• Перманентное развитие налогового законодательства, возникновение противоречий в актах на пути к совершенствованию системы.
• Незаконность нормативных актов фискальных органов.
• Бездействие должностных лиц.
• Отказ от уплаты НДС.
• Отказ налогоплательщика от уплаты взыскиваемых платежей, санкций и др.

Классификация налоговых споров

Обобщение налоговых конфликтов затруднено разнообразием случаев юридической практики. Налоговые споры подразделяются по инициатору разбирательства, предмету жалобы, предъявляемым требованиям, процедуре рассмотрения спора.

1. По инициатору разбирательства:

• споры со стороны налогоплательщиков;
• споры, начатые налоговыми или таможенными органами;
• споры, инициированные иными лицами.

2. По характеру жалобы:

• споры о выполнении или невыполнении обязательств по уплате налогов и сборов;
• споры о восстановлении утраченного права в связи с неправомерными действиями фискальных органов.

3. По содержанию требований:

• взыскание санкций и платежей;
• аннулирование решений налоговых структур;
• возмещение убытков в связи с неправомерными действиями (или бездействием) служащих.

4. По способу разрешения конфликта:

• досудебные споры;
• судебные споры.

Досудебное урегулирование конфликта

Досудебное урегулирование налогового спора предполагает рассмотрение вышестоящей инстанцией жалоб и апелляционных заявлений по поводу действий, бездействия, вынесенных решений ведомственных налоговых органов (ст. 137, ст. 138 Налогового кодекса РФ; Приказ ФНС России от 13 февраля 2013 года № ММВ-7-9/78 «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013–2018 годы»).

Досудебное разрешение конфликта, связанного с уплатой по счетам, пеней, штрафами, позволяет:

• оспорить акт выявления нарушений в уплате налогов;
• выразить несогласие с результатами проверки налоговой инспекцией;
• обжаловать неправомерные действия (или отсутствие действий) со стороны налоговых органов.

Подача жалобы осуществляется в вышестоящий орган через организацию, чье решение обжалуется, посредством почты, Интернета, лично по адресу органа.

Потенциальное разрешение спора:

• аннулирование решения о начислении налога и пени за просроченную его выплату;
• отказ от привлечения физического или юридического лица к ответственности;
• признание вынесенных решений органов незаконными и принятие мер по исправлению нарушений.

Рассмотрение налогового спора в судебном порядке

В случае, если досудебное разбирательство не удовлетворило ожиданий одного из оппонентов, за ним следует обращение в суд (ст. 138 Налогового кодекса РФ). Оно подразумевает обжалование актов, действий или бездействия в арбитражном суде. Решение спора в пользу истца влечет восстановление прав и возмещение убытков ответчиком.

По какому поводу налогоплательщики обращаются в суд:

• неправомерность акта налогового или таможенного органа;
• действия налоговых инстанций, нарушающие интересы налогоплательщика;
• возложение незаконных обязанностей со стороны ответчика;
• создание препятствий для осуществления предпринимательской деятельности истца.

Заявление по налоговому спору должно быть подано не позднее 3 месяцев после обнаружения неправомерных действий. Основой для иска является жалоба, безрезультатно или неудовлетворительно рассмотренная в досудебном порядке. Специфика судебного урегулирования заключена в презумпции правомерности по отношению к заявителю.

Потенциальное разрешение спора в суде:

• полная или частичная отмена вынесенных санкций налоговым органом;
• признание действий должностных лиц незаконными;
• наложение на фискальные службы обязательств по выполнению требований истца.